石化转债2风波，中石化发债

作为恒逸石化的保荐人和主承销商，我们见证了恒逸石化多年来不断发展壮大。本次募集资金项目紧紧围绕公司“一滴油、两根线”的发展战略，有利于满足市场需求。对功能性、差异化纤维的需求不断增长。据披露，歌尔转债股权转换部分初始计量值为4.1亿元，其计算方法为25-20.43-0.47=4.1亿元。

对比两种会计处理方法，在初始计量方面，负债+权益法必须先确定负债价值，然后反算权益价值；负债+衍生工具的方法必须首先确定衍生工具的价值，然后反算负债的价值。今年12月，歌尔发行面值25亿元的可转债，采用负债+权益计量模式。据披露，石化转债衍生初始值为36.1亿元，负债初始值为192.79亿元，发行成本为11062万元。

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此外，在具体会计处理方法下，可转债转股可能会导致公司当期损益发生较大波动，但实际上这些损益并不对公司经营构成实质性影响。打造国内同行中独特的涤纶+锦纶、双纤驱动模式，形成以石化产业链为核心业务、供应链服务业务为增长业务、差异化纤维产品和工业智能技术应用为新兴业务的石化+。多层次立体产业布局。

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中信证券投资银行董事、保荐代表毛宗轩在致辞中表示，恒逸石化自成立以来始终保持开拓进取的态度。公司多年来坚定实施产业链整合战略，现已形成境内外联动、上下游一体化。多层次、立体化的产业布局，全球化发展。恒逸石化（000703）可转债发行网上路演活动于2022年7月20日下午在全景路演中心顺利举行。

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与权益部分相关的交易费用直接计入权益；与负债部分相关的交易费用计入负债的账面价值，并在可转债期限内采用实际利率法摊销。当然，可转债转股后，可转债本金减少，不再支付利息。这时，节省的利息就会充分体现出来。根据《企业会计准则第37 ——号金融工具列报》，可转换债券的债券部分和权益转换部分应当分别计量和列报。

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可转换债券整体发行价格与负债部分公允价值之间的差额，作为债券持有人将债券转换为权益工具的转换选择权的价值，计入资本公积。年底，歌尔少量转债转股。转股金额对应可转债部分面值67万。该部分应从摊余成本中扣除。那么2015年末摊余成本=20.4878（期初值）0.32（本年摊销）0.0067=21.5282亿元。

今年6月，中国银行发行面值400亿元可转债，采用负债+权益会计处理方法。对于股权转增部分，负债+权益法下，权益的具体科目为资本公积——及其他资本公积；在负债+衍生品法下，衍生品专用账户为可转债的衍生品部分。